Bu kapsamda hazırlanan ve vergiye ilişkin düzenlemeleri de içeren “Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 631 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi”, TBMM Plan ve Bütçe Komisyonu’nda kabul edilerek yasalaşma yolunda önemli bir adım attı.
Söz konusu teklif, vatandaşların günlük hayatını ve meslek gruplarının işleyişini etkileyen çok sayıda alanı kapsamına alıyor. Emlak vergisinden ikinci el araç işlemlerine kadar çeşitli finansal yükümlülükler yeniden düzenlenirken, emeklilik ve askerlik borçlanması gibi sosyal güvenlik ile ilgili konularda da düzenlemeler yapılıyor. Ayrıca kira beyannameleri üzerinden yapılan bildirim ve ödemelerde de güncellemeler söz konusu.
Bu düzenleme, hem vergi sistemi hem de sosyal güvenlik uygulamaları açısından kapsamlı bir revizyon niteliği taşıyor ve TBMM’deki ilgili komisyon tarafından onaylanarak yürürlüğe girmesi için bir adım daha atılmış oldu.
Emekli Hariç Kirada Gelir Vergisi İstisnası Kaldırılıyor
AK Parti milletvekillerinin imzasını taşıyan kanun teklifi ile Gelir Vergisi Kanunu’nda önemli değişiklikler öngörülüyor. Teklife göre, sahip oldukları binaları mesken olarak kiraya verenler için uygulanan yıllık kira gelirine ilişkin vergi istisnası, emekli, maluliyet, dul ve yetim aylığı alanlar dışında kalan kişiler için kaldırılacak. Bu düzenleme 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren yürürlüğe girecek.
Kredi kullanılarak satın alınan gayrimenkullerin kiraya verilmesi durumunda, ödenen faizlerin gider olarak düşülebilmesi nedeniyle, kredili ve kredili olmayan gayrimenkul sahipleri arasında ortaya çıkan vergi farklılığının ortadan kaldırılması hedefleniyor. Ayrıca tasarrufların üretken yatırımlara yönlendirilmesi ve borç giderlerinin vergi matrahını azaltmasının önlenmesi amaçlanıyor.
Buna göre; konutlar hariç kiraya verilen mal ve haklar için yapılan borç faizleri, konut olarak kiraya verilen tek gayrimenkul için ise iktisap bedelinin iktisap tarihinden itibaren beş yıl boyunca %5’i kadar gider olarak indirilebilecek. Bu düzenleme, 2025 yılı gelir ve kazançlarına uygulanacak şekilde yürürlüğe girecek.
Geçici vergi mükelleflerinin kazançları artık 3, 6, 9 ve 12 aylık dönemler üzerinden tespit edilebilecek. Böylece dördüncü geçici vergi dönemi sisteme dahil edilerek bu dönemi kapsayan beyanname alınabilecek. Bu hüküm de 2025 yılı gelir ve kazançları için geçerli olacak.
Portföyünün en az %51’i Borsa İstanbul’da işlem gören hisse senetlerinden oluşan fonlardan katılma payları yalnızca nitelikli yatırımcılara satılan, TEFAS’ta işlem görmeyen fonlar için bir yıllık elde tutma süresine bağlı tevkifat istisnası uygulanmayacak. Diğer fon sahipleri ise istisnadan yararlanmaya devam edecek.
İstisna ve Harç Düzenlemeleri
Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’nda yapılan değişiklikle, büyükşehirlerdeki yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıkları da il özel idarelerinde olduğu gibi, kayıtlı taşıtların motorlu taşıtlar vergisinden muaf tutulmasını sağlayacak.
Harçlar Kanunu’na eklenen düzenlemeye göre, yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıkları taşınmaz alım ve satışlarında tapu harçlarından istisna olacak. Tapuda düşük bedelle işlem yapılması veya beyan edilen bedelin gerçek durumu yansıtmaması durumunda, vergi ziyaı cezası %25 yerine “bir kat” olarak uygulanacak.
İkinci el araç satışlarında ise noter harcı en az 1.000 TL olacak. Bu düzenleme 1 Ocak 2026’dan itibaren geçerli olacak. Gayrimenkullerin ivaz karşılığında, ölünceye kadar bakma sözleşmesi ile veya trampa yoluyla devrinde, emlak vergisi değerinin altına düşmeyen devir ve iktisap bedelleri üzerinden harç alınacak.
Özel Sektör Harçları
Özel sağlık kuruluşları, veteriner muayenehaneleri, kıymetli maden işletmeleri, ikinci el araç ve taşınmaz ticareti yetki belgeleri ile havacılık ruhsatlarından yıllık harç alınacak.
Kuyum işletmeleri için yıllık 30.000 TL
İkinci el araç ve taşınmaz ticareti için yıllık 20.000 TL
Özel poliklinik ruhsatı: 30.000 TL
Özel tıp merkezi ruhsatı: 50.000 TL
Veteriner poliklinik ruhsatı: 20.000 TL
Hayvan hastanesi ruhsatı: 40.000 TL
Kıymetli maden rafinerileri: 7,5 milyon TL
Havayolu ruhsatları: 100.000 TL – 2 milyon TL arası
Büyükşehirlerde ve nüfusu 30 bini geçen ilçelerde bu harçlar bir kat artırımlı uygulanacak. Düzenleme 1 Ocak 2026’dan itibaren yürürlüğe girecek.
Vakıf Yükseköğretim Kurumları ve Araç Tescil Düzenlemeleri
Vakıf üniversitelerinde ücret güncellemeleri, haziran ayı üretici ve tüketici fiyat endeksi artışları dikkate alınarak YÖK tarafından belirlenecek. Karayolları Trafik Kanunu’nda yapılan değişiklikle, ikinci el araçların tescil ve satış işlemlerine ilişkin harç istisnası kaldırılacak (1 Ocak 2026). Yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıklarının mülkiyetindeki taşınmaz satışları KDV’den istisna tutulacak; bu hüküm yayımı izleyen ayın başında yürürlüğe girecek.
UEFA ve Spor Organizasyonları
2026 UEFA Avrupa Ligi Finali, 2027 UEFA Konferans Ligi Finali ve 2032 Avrupa Futbol Şampiyonası organizasyonları kapsamında Türkiye’de elde edilen kazançlar, UEFA ve katılımcı takımlar için gelir ve kurumlar vergisinden muaf olacak.
BES’te Devlet Katkısı
Bireysel Emeklilik Sistemi’nde işveren katkıları hariç, devlet katkısı oranı %30 olacak. Cumhurbaşkanı bu oranı %50’ye kadar artırabilecek veya sıfıra kadar düşürebilecek.
SGK ve Sosyal Güvenlik Düzenlemeleri
Malullük, yaşlılık ve ölüm sigortalarında prim oranları artırılacak. Prime esas kazanç üst sınırı, asgari ücretin 9 katına çıkarılacak (1 Ocak 2026). SGK’den gelir veya aylık alanların prim borçları, gelir veya aylıklarından %25’i geçmeyecek şekilde tahsil edilecek. Emekli Sandığı ve TSK kapsamında borçlanma oranları %45 olacak.
Yeni Düzenlemeler ve Geçici Maddeler
Damga süresi geçmiş su sayaçları için muayene süresi 31 Aralık 2028’e kadar uzatılacak; ceza ve el koyma uygulanmayacak. Sanayi sektörlerinde istihdamı koruma ve artırma amacıyla İşsizlik Sigortası Fonu kaynakları kullanılabilecek.
Kentsel Dönüşüm Başkanlığı, 31 Aralık 2027’ye kadar özel hesabı kullanarak borçlanabilecek; anapara ve faiz giderleri toplamı alacakların %25’ini geçemeyecek. Elektrik Piyasası Kanunu kapsamında genel aydınlatma giderlerinin bütçe desteği süresi 2030 sonuna kadar uzatılacak.
İstisnalar ve Vergi Düzenlemeleri
Dernek ve vakıfların elde ettiği bazı kira, menkul kıymet ve faiz gelirleri, iktisadi işletme sayılmayacak (31 Aralık 2035’e kadar). İstanbul’daki İSMEP projesine yapılan teslim ve hizmetler, yabancı finansman sağlandığı sürece 31 Aralık 2035’e kadar KDV’den muaf olacak. Çek Kanunu’ndaki düzenleme ile, çekin muhatap bankaya ibrazının geçersiz olma süresi 31 Aralık 2028’e kadar uzatıldı.
Mahalli İdareler ve Personel Düzenlemeleri
Belediye başkanları, meclis üyeleri ve bağlı şirketlerde çalışan personel yalnızca bir görev için ödeme alabilecek. Kanun gereği zorunlu olan hizmetlerde ise bu sınırlama uygulanmayacak. Bu taslak kanun teklifi ile gelir vergisinden harçlara, SGK primlerinden BES’e, spor organizasyonlarından kentsel dönüşüme kadar geniş kapsamlı düzenlemeler yapılmış oldu.